Konzernbesteuerung nach IFRS

La création d'une base d'imposition consolidée pour l'impôt sur les sociétés pour les activités transfrontalières au sein de l'UE figure à l'agenda de la Commission européenne depuis 2001. Cet objectif ambitieux peut prendre différentes formes et soulève de nombreuses questions non résolues. L'une d'elles est au centre de ce travail : les règles de consolidation IFRS peuvent-elles être utilisées pour déterminer cette base d'imposition ? Cette question est d'une importance considérable, car la Commission considère que les IFRS, conçues à l'origine pour des objectifs totalement différents, représentent "le seul point de départ neutre disponible" pour une détermination consolidée du bénéfice imposable. De plus, elle classe la conception des règles de consolidation parmi "les aspects les plus difficiles". En s'appuyant sur un cadre d'évaluation théorique et en tenant compte de la situation juridique allemande et européenne, cette analyse examine l'adéquation fiscale des règles de consolidation IFRS, afin de développer des recommandations de conception pour le régulateur et de contribuer à la théorie de la conception du droit fiscal.