Die Hinzurechnungsbesteuerung als Treaty Override.

Allemand
Le Treaty Override de l'article 20 alinéa 1 AStG est-il (encore) conforme au droit de l'Union européenne ? Pour répondre à cette question, l'auteur examine le concept d'abus du droit fiscal européen. Le point de départ est la question de savoir quelle est l'importance du Treaty Override de l'imposition des revenus complémentaires, si l'exercice des droits d'imposition est assuré par le réseau étendu de CDI au sein de l'UE et par la situation juridique européenne modifiée. Pour ce faire, l'ouvrage replace l'imposition des plus-values dans le droit fiscal européen, délimite les §§ 7 et suivants de la loi sur l'impôt sur les sociétés (ASG). L'AStG nouvelle version se distingue de la règle générale anti-abus du § 42 AO et présente les contradictions que le Treaty Override suscite dans les situations liées à des CDI. La partie finale est principalement consacrée à l'examen systématique des critères du droit de l'UE en matière d'anti-abus. La conclusion est que l'imposition des revenus complémentaires est contraire à la fiabilité et à l'ouverture des systèmes des États nationaux dans la lutte contre l'abus fiscal, qui sont des principes fondamentaux du droit de l'Union.

En anglais
"The German Taxation of Controlled Foreign Corporations as a Treaty Override. Entre règles légitimes contre les pratiques d'évasion fiscale et violation du droit européen" : Is the treaty override of § Sec. 20 (1) AStG (still) in conformity with European Union law and what is the significance of the treaty override of the controlled foreign corporation (CFC) if the exercise of taxation rights is secured by the extensive DTA network within the UE and the altered European legal situation ? L'étude identifie systématiquement les critères de fiabilité et d'ouverture des systèmes fiscaux, qui sont des conditions préalables à une défense contre l'abus en conformité avec le droit de l'UE.